稅務(wù)數(shù)字化管理時代已經(jīng)到來!千萬不要亂做暫估，否則后患無窮！這不，某企業(yè)就因為亂做暫估，收到了電子稅務(wù)局的提醒：

01 “暫估入賬”的稅務(wù)風(fēng)險

長期掛賬的存貨暫估款

案例：某制造企業(yè)長期掛賬的存貨暫估款未能及時取得發(fā)票，導(dǎo)致被認定為虛列成本，最終被要求補繳稅款和滯納金。

風(fēng)險：未能在規(guī)定時間內(nèi)取得發(fā)票的暫估入賬金額可能被稅務(wù)機關(guān)要求調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。

匯算清繳未調(diào)整暫估費用

案例：某傳媒公司在匯算清繳時未對暫估費用進行調(diào)整，導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額虛增，最終被追繳稅款并處以罰款。

風(fēng)險：未能在匯算清繳時對暫估費用進行調(diào)整的行為可能被認定為偷稅，面臨補繳稅款、滯納金及罰款的處罰。

虛開發(fā)票用于暫估入賬

案例：某醫(yī)療器械公司購買虛開發(fā)票作為暫估費用的憑證，最終被認定為虛開發(fā)票罪，面臨行政和刑事處罰。

風(fēng)險：通過虛開發(fā)票進行暫估入賬的行為不僅涉及稅務(wù)處罰，還可能面臨刑事責(zé)任。

02 合規(guī)與風(fēng)險應(yīng)對措施

1、加強存貨票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)在會計系統(tǒng)中顯著標(biāo)識未取得票據(jù)的存貨，或另行組成明細表進行后續(xù)跟進，確保及時取得相關(guān)票據(jù)。

2、加強賬目管理

建立健全的財務(wù)、業(yè)務(wù)核算體系，不同部門保留的業(yè)務(wù)資料應(yīng)相互印證，確保交易和支出都有據(jù)可查，避免虛增成本的嫌疑。

3、杜絕虛開發(fā)票

企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)嚴格遵守稅法規(guī)定，避免通過虛開發(fā)票進行暫估入賬。同時，必要時可尋求專業(yè)稅務(wù)律師的幫助，以確保合法合規(guī)。

03 “暫估入賬”熱點問題答疑

1、我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票，在做季度預(yù)繳時，是否需要調(diào)整成本呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

2、暫估的成本最晚何時取得發(fā)票呢？

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。

3、暫估入賬金額是否包含增值稅進項稅額呢？

這主要取決于您單位的性質(zhì)。

如果是一般納稅人，購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。

如果是小規(guī)模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相關(guān)的進項稅額應(yīng)當(dāng)計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進項稅額。

4、如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十七條規(guī)定：

除發(fā)生本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

5、如果對方已經(jīng)失聯(lián)，或者破產(chǎn)、注銷，無法取得發(fā)票怎么辦？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十四條規(guī)定：

企業(yè)在補開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

1.無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

4.貨物運輸?shù)淖C明資料；

5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

6.企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。

（以上第1項至第3項為必備資料）

6、匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)部分已稅前扣除的支出未取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證，企業(yè)如何處理？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》第十五條規(guī)定：

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驘o法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起60日內(nèi)提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料。