《國家稅務總局陜西省稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》正式發(fā)布！這次，明確了哪些事項呢，一起來圍觀

1 稅務局明確：調整土地增值稅預征率

一、出臺背景和意義

為了貫徹落實黨中央決策部署，結合當前房地產市場運行情況，進一步發(fā)揮土地增值稅調節(jié)作用，促進我省房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《國家稅務總局關于降低土地增值稅預征率下限的公告》（2024年第10號）的規(guī)定，要求由各地稅務部門會同財政部門在當地政府的指導下，確定各類型房地產的具體預征率。

因此，國家稅務總局陜西省稅務局發(fā)布了《國家稅務總局陜西省稅務局關于調整土地增值稅預征率的公告》。

二、主要內容

本公告統(tǒng)一下調了我省土地增值稅預征率，除保障性住房外，全省各區(qū)域、各類型房地產土地增值稅預征率統(tǒng)一調整為0.5%。

本公告自2024年12月1日起施行，是指稅款所屬期在2024年12月及以后的土地增值稅應預征稅款，適用本公告。

2 土地增值稅熱點難點問題答疑

1、以土地換房屋是否需要繳納土地增值稅？

納稅人以土地換房屋（不含合作建房），應對轉讓房屋和轉讓土地的雙方分別征收土地增值稅，其計征依據為房屋的交易價（或評估價）。

2、對房地產抵押行為是否征收土地增值稅？

房地產抵押的在抵押期間不征稅，抵押期滿后如房地產權屬未轉移的不征稅；如以房地產抵債而發(fā)生房地產權屬轉移的應征稅。

3、對合作建房行為是否應征收土地增值稅？

財稅字〔1995〕48號文件規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉讓的，應征收土地增值稅。

4、對開發(fā)公司代建的房地產是否應征收土地增值稅？

對開發(fā)公司代建的房地產不征稅。代建房地產應以委托方名義立項，其土地使用權和開發(fā)產品所有權應歸屬于委托方。

5、房地產企業(yè)將開發(fā)產品用于自營、出租等其他用途時是否應征收土地增值稅？

房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

6、轉讓地下建筑物是否征稅？

最終形成不動產權屬轉移的應征稅，未構成不動產權屬轉移的不征稅。 

7、銷售房地產同時贈送電視、空調等電器的，在計征土地增值稅時如何處理？

電視、空調等電器屬于有形動產，不屬于土地增值稅征稅范圍。在計征土地增值稅時，應當從轉讓收入中剔除電視、空調的價值（建議按買價確認），其成本費用中應同時剔除電視、空調的價值。

8、個人獨資企業(yè)將房產過戶到投資者個人名下或者投資者為業(yè)主的個體工商戶名下的，是否征稅？

按照財稅〔2018〕17號文第六條的規(guī)定：同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

但土地增值稅方面沒有類似屬于同一主體之間的權屬變更，暫不征稅土地增值稅的明確規(guī)定。