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重要提醒!即日起,小規(guī)模納稅人“有銷無進(jìn)”,未提供任何進(jìn)項(xiàng)的,不予注銷!

時(shí)間:2025/4/25 14:37:34 瀏覽:236 << 返回

很多會計(jì)都有這樣一個(gè)誤區(qū),認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人,不存在增值稅抵扣,所以,進(jìn)貨就可以不用取得發(fā)票,真的可以這樣嗎?一起來看下這個(gè)案例:


1 小規(guī)模納稅人因“有銷無進(jìn)”注銷被駁回


有朋友在提交注銷登記/清稅申報(bào),受理結(jié)果為:不予受理,其原因如下:

經(jīng)注銷審核發(fā)現(xiàn)貴公司存在以下疑點(diǎn):有銷無進(jìn),需提供相應(yīng)進(jìn)銷記錄、成本發(fā)票以及情況說明,……也就是說,納稅人有銷無進(jìn),申請注銷不予受理,需要補(bǔ)充進(jìn)銷記錄,提供成本進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以及情況說明等資料進(jìn)行審查。



又有一小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒:小規(guī)模納稅人有銷無進(jìn),未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票!請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理!



綜上所述,小規(guī)模納稅人,不存在增值稅抵扣,進(jìn)貨也是需要取得發(fā)票的。


2 什么是“有銷無進(jìn)”


有銷無進(jìn),就是在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),沒有取得有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證,而只在銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票,一般較常見于小規(guī)模納稅人。導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因有:

1、企業(yè)為了節(jié)省成本,選擇沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買貨物或服務(wù)

2、虛開發(fā)票、利用稅收政策漏洞,注冊多個(gè)空殼公司只開具銷項(xiàng)發(fā)票,而沒有實(shí)際的業(yè)務(wù)活動。

3、企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不規(guī)范導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理混亂。


3 企業(yè)長期“有銷無進(jìn)”有什么風(fēng)險(xiǎn)


01 涉嫌虛開發(fā)票:

如果小規(guī)模納稅人沒有真實(shí)的業(yè)務(wù)活動,只是為了享受免征政策而開具發(fā)票,那么就可能被稅務(wù)局認(rèn)定為虛開發(fā)票。虛開發(fā)票是一種嚴(yán)重的違法行為,不僅會被沒收違法所得、處以罰款,還可能涉及刑事責(zé)任。


02 不能稅前扣除:

一般納稅人無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票無法抵扣銷項(xiàng)稅額,會導(dǎo)致增值稅稅負(fù)增加,如果小規(guī)模納稅人沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或其他合規(guī)憑證,那么他們在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),就不能將相關(guān)的成本費(fèi)用作為稅前扣除項(xiàng)目。這樣會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額增加,增加企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。


03 可能面臨罰款:

違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等法規(guī),未依法取得發(fā)票或合規(guī)憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令改正,并處一定金額罰款。


04 自身權(quán)益無法得到保障:

如果小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)沒有取得發(fā)票或其他合規(guī)憑證,那么就無法證明自己的權(quán)益。如果后期出現(xiàn)貨物質(zhì)量問題或服務(wù)糾紛等問題,也就難以維護(hù)自己的合法權(quán)益。


05 容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注或者查處:

會影響企業(yè)納稅信用評級,評級低的企業(yè)在發(fā)票領(lǐng)用、稅收優(yōu)惠享受、銀行貸款等方面會受限,影響企業(yè)正常經(jīng)營和發(fā)展。


4 小規(guī)模納稅人如何應(yīng)對“有銷無進(jìn)”


如果是由客觀原因造成的,那么在被稅務(wù)檢查時(shí),說明自己的切實(shí)情況即可。但如果是主觀原因造成的,那就有偷漏稅的嫌疑了。因此,納稅人需要做好以下幾點(diǎn):



01 遵守法律法規(guī)

納稅人在經(jīng)營活動中,應(yīng)該遵守《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī),按照規(guī)定的期限、順序、欄目、聯(lián)次等開具發(fā)票,并按照規(guī)定的時(shí)間、方式、內(nèi)容等進(jìn)行納稅申報(bào)和報(bào)送資料。


02 合理選擇供應(yīng)商

納稅人在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),應(yīng)該盡量選擇有開票資質(zhì)的供應(yīng)商,避免從沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買。如果必須從沒有開票資質(zhì)的供應(yīng)商處購買,應(yīng)該要求其提供其他合規(guī)憑證,如收據(jù)、合同等。


03 及時(shí)索要發(fā)票
納稅人在購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí),應(yīng)該及時(shí)向供應(yīng)商索要有效的增值稅發(fā)票或其他合規(guī)憑證,并保存好相關(guān)的原始憑證。如果供應(yīng)商拒絕或延遲開具發(fā)票,應(yīng)該及時(shí)向稅務(wù)局舉報(bào)。


04 合理安排業(yè)務(wù)流程
納稅人在開展業(yè)務(wù)活動時(shí),應(yīng)該根據(jù)自己的實(shí)際情況,合理安排業(yè)務(wù)流程,避免出現(xiàn)有銷無進(jìn)或有進(jìn)無銷的情況。

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