房地產(chǎn)企業(yè)在什么情況下會征收土地增值稅？進行土地增值稅清算時，需要提前準備好哪些資料？
- 對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物并取得收入的行為征稅。
- 不包括繼承、贈與等無償轉(zhuǎn)讓行為。
什么情況下征收土地增值稅
- 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)：土地使用者通過出讓方式取得土地使用權(quán)后再轉(zhuǎn)讓。
- 地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓：包括新建房產(chǎn)和舊房的轉(zhuǎn)讓。
征稅范圍的特殊規(guī)定
- 合作建房：分房自用暫免征稅，建成后轉(zhuǎn)讓應征土地增值稅。
- 房地產(chǎn)抵押：抵押期間不征稅，抵押期滿視產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移確定是否征稅。
- 房地產(chǎn)出租：不屬于土地增值稅征稅范圍。
- 房地產(chǎn)評估增值：不發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓，不屬于征稅范圍。
- 國家收回國有土地使用權(quán)、征收地上建筑物及附著物：免征土地增值稅。
- 房地產(chǎn)代建房行為：收入屬于勞務(wù)收入，不屬于征稅范圍。
- 房地產(chǎn)繼承：不屬于土地增值稅征稅范圍。
- 房地產(chǎn)贈與：直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)人的贈與及公益贈與不征稅。
土地增值稅清算需要準備的資料
《土地增值稅清算管理規(guī)程》第三章第十二條主要規(guī)定了納稅人在進行土地增值稅清算時應提供的資料。根據(jù)該條規(guī)定，納稅人應當提供以下清算資料：
1、土地增值稅清算申報表及其附表；
2、房地產(chǎn)開發(fā)項目清算說明；
涵蓋房地產(chǎn)開發(fā)項目的立項、用地、開發(fā)、銷售情況，以及關(guān)聯(lián)方交易、融資和稅款繳納等基本情況，并包含主管稅務(wù)機關(guān)需要了解的其他相關(guān)信息。
3、相關(guān)證明材料
如果主管稅務(wù)機關(guān)需要，還應提供相應項目的記賬憑證復印件。
4、中介機構(gòu)審核鑒證報告等
如果納稅人委托了稅務(wù)中介機構(gòu)對清算項目進行審核鑒證，則需報送由中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。
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