事業(yè)單位改制成企業(yè)，事業(yè)編取消了！企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅也免了！一起來(lái)關(guān)注下近期的財(cái)稅新政吧

01 稅局明確！免企稅！免房產(chǎn)稅！

12月11日，三部門發(fā)布《關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位改制為企業(yè)稅收政策的公告》。

公告中明確：

一、經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日免征企業(yè)所得稅。

二、由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位于2022年12月31日前轉(zhuǎn)制為企業(yè)的，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起至2027年12月31日對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

三、享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1、根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。

2、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)法人登記。

3、整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉(zhuǎn)制前未進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。

4、已同在職職工全部簽訂勞動(dòng)合同，按企業(yè)辦法參加社會(huì)保險(xiǎn)。

5、轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國(guó)有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

02 2024年企業(yè)所得稅6項(xiàng)最新變化

一、新增一項(xiàng)稅前扣除憑證

通知中明確：

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。

公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)可作為捐贈(zèng)人對(duì)外捐贈(zèng)并根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)捐贈(zèng)款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。自2024年2月1日起施行。

附：公益事業(yè)票據(jù)樣式（僅供參考）

http://fs.hncz.gov.cn:8094//EivcCheckH5?payer=華為技術(shù)有限公司&ivccode=41050121&ivcno=0000007779&ckno=494401 (二維碼自動(dòng)識(shí)別)

二、抵免10%稅額

公告中明確：

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過(guò)該專用設(shè)備購(gòu)置時(shí)原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

除了該政策以外，《企業(yè)所得稅條例》中也規(guī)定了關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)方面的優(yōu)惠政策：

“企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！?

給大家總結(jié)一下就是：

三、這類企業(yè)，稅率降至15%！

通知中明確：

1、對(duì)設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域（以下簡(jiǎn)稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域）符合條件的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2、享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：

（1）以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡(jiǎn)稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)目錄為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

（2）開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)。對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》難以界定的，可提請(qǐng)深圳市人民政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級(jí)行政主管部門出具意見。

4、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。

四、500萬(wàn)以下新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具一次性扣除

1、企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

五、除集成電路和工業(yè)母機(jī)外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為100%

具體政策如下：

六、小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，實(shí)際稅負(fù)5%

具體政策如下：

03 企業(yè)所得稅常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注

企業(yè)所得稅常見稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)大家參照自查，重點(diǎn)防范！

1、收入確認(rèn)不準(zhǔn)確

企業(yè)可能存在延遲確認(rèn)收入或提前確認(rèn)收入的情況，以調(diào)節(jié)利潤(rùn)。例如，將應(yīng)在本期確認(rèn)的銷售收入推遲到下期確認(rèn)，或者將未滿足收入確認(rèn)條件的款項(xiàng)提前確認(rèn)為收入。這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅申報(bào)不準(zhǔn)確，還可能面臨稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

2、成本費(fèi)用列支不規(guī)范

一些企業(yè)在成本費(fèi)用列支方面存在問(wèn)題，如虛列成本、將與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入成本等。例如，將個(gè)人消費(fèi)支出計(jì)入企業(yè)成本，或者通過(guò)虛構(gòu)交易開具虛假發(fā)票來(lái)列支成本費(fèi)用。這種行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，將面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款的處罰。

3、資產(chǎn)處理不當(dāng)

企業(yè)在資產(chǎn)處置過(guò)程中，如果未按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，固定資產(chǎn)折舊計(jì)算錯(cuò)誤、無(wú)形資產(chǎn)攤銷不合理、存貨計(jì)價(jià)方法不恰當(dāng)?shù)取４送?，企業(yè)在處置資產(chǎn)時(shí)，可能未正確計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，導(dǎo)致企業(yè)所得稅申報(bào)錯(cuò)誤。

4、稅收優(yōu)惠政策濫用

為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。然而，一些企業(yè)可能會(huì)濫用這些政策，以達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。例如，不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，通過(guò)虛假申報(bào)等手段騙取高新技術(shù)企業(yè)資格，享受稅收優(yōu)惠。這種行為一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將面臨嚴(yán)重的法律后果。

5、關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易如果定價(jià)不公允，可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。例如，企業(yè)通過(guò)與關(guān)聯(lián)方之間的低價(jià)銷售或高價(jià)采購(gòu)等方式，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，減少企業(yè)所得稅的繳納。此外，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金拆借如果未按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。