一般納稅人注銷比小規(guī)模的注銷要復(fù)雜許多。那具體難在哪里呢？有沒有什么需要特別注意的點(diǎn)？有沒有可參照的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？今天一起來學(xué)習(xí)下：
一般納稅人公司注銷難點(diǎn)
稅務(wù)清算復(fù)雜
注銷時(shí)需對尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，如用于免稅項(xiàng)目、集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅等，企業(yè)需填寫《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出表》并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，若處理不當(dāng)可能被認(rèn)定為偷稅。同時(shí)，2025 年新規(guī)雖允許留抵稅額申請退稅，但企業(yè)需在注銷前完成相關(guān)申請，否則可能浪費(fèi)稅收資產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常要求企業(yè)提供《增值稅稅負(fù)分析報(bào)告》，說明各年度稅負(fù)率及與行業(yè)均值的差異，對稅負(fù)率異常的企業(yè)可能啟動反避稅調(diào)查。此外，還會重點(diǎn)核查發(fā)票流向，企業(yè)需提供近三年發(fā)票開具及取得明細(xì)，核查 “進(jìn)銷項(xiàng)匹配度”，對于異常發(fā)票需提供交易合同、物流單據(jù)等佐證。
要準(zhǔn)確計(jì)算清算所得，涉及存貨、固定資產(chǎn)的處置損益等都需正確核算，存貨視同銷售、固定資產(chǎn)評估等都要符合規(guī)定。同時(shí)，往來款項(xiàng)也需清理，長期掛賬的應(yīng)收賬款需提供債務(wù)豁免協(xié)議或法律判決書，應(yīng)付賬款超過 5 年未清理可能被認(rèn)定為 “無法支付的應(yīng)付款”，需繳納企業(yè)所得稅。
工商注銷要求嚴(yán)格
需要準(zhǔn)備注銷登記申請書、股東會決議、清算報(bào)告、營業(yè)執(zhí)照正副本等一系列材料，且這些材料必須齊全且符合規(guī)范要求。若材料存在瑕疵或不符合規(guī)定，就需要反復(fù)補(bǔ)充和修改，延長注銷時(shí)間。
算組備案后，需在省級以上公開發(fā)行的報(bào)紙上刊登注銷公告，公告期通常為 45 天。公告期內(nèi)若有債權(quán)人提出異議，企業(yè)需進(jìn)行相應(yīng)處理，才能繼續(xù)注銷流程。
賬務(wù)處理繁瑣：
企業(yè)需整理好所有賬本、憑證等財(cái)務(wù)資料，保證賬目清晰、合規(guī)，以接受嚴(yán)格的審計(jì)程序，證明企業(yè)在經(jīng)營期間財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，不存在財(cái)務(wù)造假等違規(guī)行為。這對于經(jīng)營年限較長、業(yè)務(wù)復(fù)雜的企業(yè)來說，是一項(xiàng)艱巨的任務(wù)，需要耗費(fèi)大量時(shí)間和精力進(jìn)行賬目梳理。
其他事項(xiàng)注銷環(huán)節(jié)多：
除了稅務(wù)和工商注銷，一般納稅人公司還需辦理社保、銀行賬戶等注銷手續(xù)。社保賬戶要確保員工社保費(fèi)用已結(jié)清，銀行賬戶則需完成賬戶余額清理，按銀行要求提交相關(guān)資料辦理銷戶手續(xù)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整體的注銷進(jìn)度。
一般納稅人注銷常見疑難問題匯總
進(jìn)項(xiàng)稅額的合規(guī)處理
未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：
注銷時(shí)，企業(yè)需對用于免稅項(xiàng)目、集體福利等尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理，填寫《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出表》并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，部分地區(qū)還要求提供轉(zhuǎn)出明細(xì)及依據(jù)，若未正確處理，可能被認(rèn)定為偷稅。
雖有新規(guī)允許符合條件的留抵稅額申請退稅，但企業(yè)需在注銷前完成退稅申請，否則可能浪費(fèi)稅收資產(chǎn)。
增值稅稅負(fù)清算要求
稅務(wù)機(jī)關(guān)通常要求提供《增值稅稅負(fù)分析報(bào)告》，說明各年度稅負(fù)率及與行業(yè)均值的差異，稅負(fù)率過低的企業(yè)可能會啟動反避稅調(diào)查。
企業(yè)需提供近三年發(fā)票開具及取得明細(xì)，重點(diǎn)核查 “進(jìn)銷項(xiàng)匹配度”，對于異常發(fā)票，還需提供交易合同、物流單據(jù)等佐證。
審計(jì)報(bào)告與清算報(bào)告的特殊要求
注冊資本 500 萬元以上的一般納稅人，注銷時(shí)需提交《清算審計(jì)報(bào)告》。外資一般納稅人還需提供《外資企業(yè)稅務(wù)審計(jì)報(bào)告》。
需注明存貨盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)清單及處置方式，涉及不動產(chǎn)的需提供評估報(bào)告。同時(shí)，要詳細(xì)說明應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的清理情況，長期掛賬需提供債務(wù)豁免協(xié)議或法律判決書，否則可能被認(rèn)定為 “無法支付的應(yīng)付款”，需繳納企業(yè)所得稅。
注銷注意事項(xiàng)
準(zhǔn)備《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、經(jīng)辦人身份證件原件等，若有上級主管、董事會決議注銷等情形，還應(yīng)提供相應(yīng)的批復(fù)文件或決議復(fù)印件等。
申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。企業(yè)所得稅納稅人要就其清算所得申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅，未辦理土地增值稅清算手續(xù)的應(yīng)進(jìn)行清算，出口企業(yè)應(yīng)結(jié)清出口退（免）稅款。
被市場監(jiān)督管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)注銷。
處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，補(bǔ)辦申報(bào)納稅手續(xù)。
收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
若企業(yè)不存在稅務(wù)異常，稅務(wù)注銷費(fèi)用通常為幾百元到數(shù)千元，主要是基本申報(bào)費(fèi)用。若存在稅務(wù)問題，如欠稅、發(fā)票違規(guī)等，需補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，費(fèi)用可能達(dá)數(shù)萬元甚至更高。
自行辦理工商注銷，主要是材料打印等成本，約幾十元。若委托代理機(jī)構(gòu)，費(fèi)用通常在幾百元到數(shù)千元不等。另外，登報(bào)公告一般需要幾百元。
企業(yè)注銷銀行賬戶可能涉及幾十元到幾百元的賬戶管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等，社保、公積金賬戶注銷也可能有少量手續(xù)費(fèi)用。若企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)辦理整體注銷業(yè)務(wù)，費(fèi)用通常在幾千元左右，具體取決于企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度。
