企業(yè)常見十大稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)布，一起來參照自查！
No.1 往來賬期末余額較大、長期掛賬風(fēng)險(xiǎn)
“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款” 、“其他應(yīng)收款”等科目期末金額長期較大，可能存在已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛賬，未及時(shí)確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)。
查看“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”、 “其他應(yīng)收款”對(duì)照原始憑證逐項(xiàng)核實(shí)：
1、長時(shí)間未發(fā)生變化或逐年增加款項(xiàng)是否存在未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入的情況？
2、是否存在將資金借給集團(tuán)外單位無償使用未計(jì)利息等問題？
3、是否存在長期掛賬無需 償付的預(yù)收賬款未轉(zhuǎn)入收入的情況？
No.2 收取其他單位資金占用費(fèi)未確認(rèn)收入的風(fēng)險(xiǎn)
在收取其他單位占用資金所支付的資金占用費(fèi)時(shí)，直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用或計(jì)入往來款等科目，未確認(rèn)收入，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
查看“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“其他應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)付款”等，確認(rèn)是否存在收取資金占用費(fèi)的情況，核實(shí)收取的資金占用費(fèi)是否按規(guī)定確認(rèn)收入繳納增值稅。
No.3 非集團(tuán)企業(yè)之間資金拆借少計(jì)利息收入存在的風(fēng)險(xiǎn)
將貸款資金借給其他單位和個(gè)人使用，自身列支貸款利息，對(duì)資金使用單位或個(gè)人不收取利息或收取利息未計(jì)收入，少繳增值稅。
查看貸款資金使用情況，核實(shí)是否將相關(guān)資金借給其他單位和個(gè)人使用，確認(rèn)是否按規(guī)定計(jì)算利息收入。
No.4 對(duì)外轉(zhuǎn)租資產(chǎn)未按規(guī)定繳納增值稅的風(fēng)險(xiǎn)
將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給其他企業(yè)或個(gè)人，未按稅法規(guī)定繳納增值稅。
核實(shí)租賃的各項(xiàng)資產(chǎn)的用途，是否存在轉(zhuǎn)租的情況，查看“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”科目明細(xì)，結(jié)合申報(bào)數(shù)據(jù)，判斷相關(guān)收入是否計(jì)征增值稅，適用稅率是否準(zhǔn)確。
No.5 新產(chǎn)品試生產(chǎn)期間未計(jì)應(yīng)稅收入的風(fēng)險(xiǎn)
新產(chǎn)品試生產(chǎn)期間形成的產(chǎn)品出售時(shí)，可能存在未計(jì)提銷項(xiàng)稅額少繳增值稅的情況。
查看試生產(chǎn)過程中產(chǎn)成品出入庫情況，核實(shí)試生產(chǎn)過程中收取款項(xiàng)情況，確認(rèn)試生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的收入已確認(rèn)收入并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
No.6 收到實(shí)物、勞務(wù)及其他形式租金未繳增值稅的風(fēng)險(xiǎn)
可能存在以物抵租部分少報(bào)租金收入，或收到以實(shí)物、勞務(wù)及其他形式支付的租金未計(jì)收入少繳增值稅的情況。
查看租賃合同條款，核實(shí)是否存在以物抵租的情況，確認(rèn)實(shí)物、勞務(wù)及其他形式支付的租金收入已申報(bào)繳納增值稅。
No.7 錯(cuò)誤使用優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)
為了享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，成立多家公司，把業(yè)務(wù)放在不同公司。
這些公司注冊(cè)是否在同一地點(diǎn)？是否有真實(shí)業(yè)務(wù)和工作人員？開票地址是否在同一地址？
No.8 增值稅發(fā)票虛開風(fēng)險(xiǎn)
1、沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具。?
2、有貨物購銷或者提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)。
3、進(jìn)行實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但他人為自己代開其余的對(duì)不能反映納稅情況的有關(guān)內(nèi)容作虛假填寫。
合規(guī)自查：核查發(fā)票內(nèi)容，審查財(cái)務(wù)記錄：核對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬簿、記賬憑證等財(cái)務(wù)資料，確保發(fā)票信息與財(cái)務(wù)記錄一致，無虛假或夸大的情況。
檢查資金流向 ：通過銀行流水、收款憑證等，核查與發(fā)票
No.9 公司注銷風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)管理不規(guī)范的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)越來越大，為了逃避風(fēng)險(xiǎn)，最好的辦法不外乎規(guī)范企業(yè)納稅或注銷企業(yè)。事實(shí)上，注銷公司一般要做3-4年的稅務(wù)稽查審計(jì)，因注銷倒查公司稅務(wù)問題并且被罰的企業(yè)也有不少。
稅款未結(jié)清問題，如賬面上有存貨，注銷時(shí)這些存貨視作已經(jīng)銷售，需要補(bǔ)增值稅與企業(yè)所得稅。另外還有往來賬款要提前清理以及自查增值稅留抵退稅額和債務(wù)問題。
No.10 股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)
存在低價(jià)或0元轉(zhuǎn)讓，高溢價(jià)資產(chǎn)占比較高，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能重新核定評(píng)估。頻繁轉(zhuǎn)讓股權(quán)：同一自然人或關(guān)聯(lián)企業(yè)短期內(nèi)多次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，可能被列為稽查重點(diǎn)。
是否存在陰陽合同？企業(yè)資產(chǎn)中土地使用權(quán)、房產(chǎn)等是否占總資產(chǎn)超20%？是否及時(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅或印花稅？是否存在特殊交易結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，如通過合伙企業(yè)間接持股、代持股權(quán)等復(fù)雜架構(gòu)規(guī)避稅負(fù)，易被稅務(wù)機(jī)關(guān)穿透核查并調(diào)整稅率。
