在創(chuàng)業(yè)的浪潮中，個體工商戶作為一種常見的經(jīng)營形式，吸引了眾多創(chuàng)業(yè)者的目光。然而，在經(jīng)營個體工商戶的過程中，許多人對相關(guān)的稅務(wù)問題、執(zhí)照轉(zhuǎn)讓規(guī)定以及不規(guī)范操作帶來的風(fēng)險并不清楚。本文將圍繞個體工商戶需要交哪些稅、是否可以轉(zhuǎn)讓以及不注銷轉(zhuǎn)讓會有什么風(fēng)險這三個關(guān)鍵問題進(jìn)行詳細(xì)解答。
一、個體工商戶需要交哪些稅
個體工商戶涉及的稅種較為多樣，常見的主要稅費種包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅（經(jīng)營所得）。同時，在特定情況下，還可能涉及消費稅、個人所得稅（綜合所得）、文化事業(yè)建設(shè)費、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。通常，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會依據(jù)納稅人的經(jīng)營范圍來核定相關(guān)的稅費種，具體應(yīng)以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的結(jié)果為準(zhǔn)。
（一）增值稅
增值稅是個體工商戶經(jīng)營中重要的稅種之一。大部分個體工商戶屬于小規(guī)模納稅人，增值稅征收率一般為 3% 。不過，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對月銷售額 10 萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。若個體工商戶的年應(yīng)征增值稅銷售額超過 500 萬元，則應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人，一般納稅人適用的增值稅稅率根據(jù)不同的行業(yè)和業(yè)務(wù)類型，分為 13%、9%、6% 等幾檔 。
（二）城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。根據(jù)經(jīng)營所在地的不同，稅率有所差異。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為 7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1% 。
例如，若個體工商戶當(dāng)月繳納增值稅 1000 元，經(jīng)營地在市區(qū)，那么應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為 1000×7% = 70 元。
（三）教育費附加和地方教育附加
教育費附加和地方教育附加同樣以實際繳納的增值稅和消費稅稅額為計稅依據(jù)。教育費附加率為 3%，地方教育附加率一般為 2%。繼續(xù)以上述例子，該個體工商戶應(yīng)繳納的教育費附加為 1000×3% = 30 元，地方教育附加為 1000×2% = 20 元。
（四）個人所得稅（經(jīng)營所得）
個體工商戶需要按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅。經(jīng)營所得適用 5% - 35% 的超額累進(jìn)稅率。自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過 200 萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
比如，某個體工商戶年應(yīng)納稅所得額為 100 萬元，在不考慮其他優(yōu)惠的情況下，原本應(yīng)繳納的個人所得稅為 1000000×35% - 65500（速算扣除數(shù)） = 284500 元，享受減半征收優(yōu)惠后，實際繳納的個人所得稅為 284500÷2 = 142250 元 。
（五）其他可能涉及的稅種
-
消費稅：如果個體工商戶從事生產(chǎn)、委托加工或進(jìn)口應(yīng)稅消費品，如煙酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等，就需要繳納消費稅。消費稅的稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品而有所不同。
-
文化事業(yè)建設(shè)費：若個體工商戶提供廣告服務(wù)或娛樂服務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費。繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位和個人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和 3% 的費率計算應(yīng)繳費額。
-
房產(chǎn)稅：當(dāng)個體工商戶擁有房產(chǎn)用于經(jīng)營時，需繳納房產(chǎn)稅。如果是自有房產(chǎn)，按照房產(chǎn)原值一次減除 10% - 30% 后的余值計征，稅率為 1.2%；若房產(chǎn)是出租的，則按照租金收入計征，稅率為 12%。
-
城鎮(zhèn)土地使用稅：若個體工商戶占用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地用于經(jīng)營，要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收，不同地區(qū)每平方米年稅額有所不同。
二、個體工商戶可以轉(zhuǎn)讓嗎
在過去，個體工商戶營業(yè)執(zhí)照不能直接轉(zhuǎn)讓，變更經(jīng)營者需先注銷原執(zhí)照，再由新經(jīng)營者重新申請注冊登記。但自 2022 年 11 月 1 日起，《促進(jìn)個體工商戶發(fā)展條例》正式施行，對個體工商戶變更經(jīng)營者有了新規(guī)定：個體工商戶變更經(jīng)營者，既可以 “先注銷、再設(shè)立”，也可以直接申請辦理變更登記 。這一變化大大簡化了個體工商戶變更經(jīng)營者的流程。
（一）直接申請辦理變更登記的條件
-
個體工商戶應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)營、誠實守信，遵守社會公德、商業(yè)道德，履行相關(guān)義務(wù)。在申請變更經(jīng)營者之前，要確保不存在未結(jié)清的稅款、罰款等稅務(wù)問題，也不能有未處理的工商行政處罰記錄等。
-
新的經(jīng)營者應(yīng)符合相關(guān)登記條件，比如具有完全民事行為能力等。
（二）直接申請辦理變更登記的流程
-
準(zhǔn)備材料：轉(zhuǎn)讓方和受讓方需準(zhǔn)備好各自的身份證原件及復(fù)印件、原個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正副本原件、雙方簽署的變更登記申請書、清稅證明（可先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理）等。若涉及字號名稱變更，還需提交新的字號名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書。
-
提交申請：將準(zhǔn)備齊全的材料提交至當(dāng)?shù)氐氖袌霰O(jiān)督管理部門。市場監(jiān)督管理部門會對提交的材料進(jìn)行審核，主要審查材料的完整性、真實性以及是否符合相關(guān)規(guī)定。
-
審核與變更：經(jīng)審核，若材料齊全、符合法定形式，市場監(jiān)督管理部門將予以受理，并在規(guī)定的時間內(nèi)完成變更登記手續(xù)。一般情況下，3 - 7 個工作日內(nèi)新的營業(yè)執(zhí)照即可領(lǐng)取，新營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營者信息將變更為受讓方 。
（三）家庭經(jīng)營的個體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營者
家庭經(jīng)營的個體工商戶在家庭成員間變更經(jīng)營者，同樣可以依照上述直接申請辦理變更登記的方式進(jìn)行，也可以選擇先辦理注銷登記，再由新的經(jīng)營者重新申請注冊登記。但無論選擇哪種方式，都需要提供能夠證明家庭成員關(guān)系的相關(guān)材料，如戶口本等 。
三、如果不注銷私自轉(zhuǎn)讓，有什么風(fēng)險
盡管現(xiàn)在個體工商戶變更經(jīng)營者有了更便捷的方式，但仍有部分人因不了解規(guī)定或圖省事，選擇不注銷直接轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照，這種行為存在諸多風(fēng)險。
（一）行政風(fēng)險
根據(jù)《個體工商戶條例 (2016 修訂)》第二十二條規(guī)定，個體工商戶偽造、涂改、出租、出借、轉(zhuǎn)讓營業(yè)執(zhí)照的，由登記機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處 4000 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷注冊登記或者吊銷營業(yè)執(zhí)照 。例如，個體工商戶 A 將營業(yè)執(zhí)照出租給 B 使用，被工商部門發(fā)現(xiàn)后，A 可能面臨罰款處罰。若情節(jié)嚴(yán)重，如 B 利用該營業(yè)執(zhí)照從事了大量違法違規(guī)經(jīng)營活動，A 的營業(yè)執(zhí)照可能會被吊銷，這將對 A 今后從事個體經(jīng)營活動產(chǎn)生嚴(yán)重影響。
（二）民事連帶責(zé)任風(fēng)險
個體工商戶不同于公司等法人組織，它不具有獨立的法人人格，個體工商戶的債權(quán)債務(wù)完全由其背后的經(jīng)營者承擔(dān)連帶責(zé)任。當(dāng)營業(yè)執(zhí)照上登記的經(jīng)營者與實際經(jīng)營者不一致時，在個體工商戶與他人發(fā)生民事行為后，為保護(hù)交易相對方的利益，法律規(guī)定登記的經(jīng)營者與實際經(jīng)營者共同對該交易承擔(dān)責(zé)任。例如，個體工商戶 C 將營業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)讓給 D 后，D 在經(jīng)營過程中拖欠供應(yīng)商 E 貨款，E 既可以向?qū)嶋H經(jīng)營者 D 追討貨款，也可以向登記的經(jīng)營者 C 追討。即便 C 在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中約定了債務(wù)由 D 承擔(dān)，但該約定不能對抗善意第三人 E。C 在向 E 履行債務(wù)后，只能按照轉(zhuǎn)讓協(xié)議的約定向 D 追償。若 D 缺乏償債能力，C 的損失可能難以挽回 。
（三）刑事犯罪風(fēng)險
若受讓方利用轉(zhuǎn)讓來的營業(yè)執(zhí)照從事違法犯罪活動，登記的經(jīng)營者如果對此明知或者應(yīng)知，有可能構(gòu)成相關(guān)犯罪的共犯。比如，F(xiàn) 將個體工商戶營業(yè)執(zhí)照轉(zhuǎn)讓給 G，G 利用該營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營場所從事賣淫活動，F(xiàn) 為了賺取高額轉(zhuǎn)讓費用，明知此情況仍然轉(zhuǎn)讓，則 F 有可能構(gòu)成容留賣淫罪。此外，在一些單位犯罪中，如非法經(jīng)營罪、生產(chǎn)、銷售偽劣商品類犯罪、走私類犯罪、侵犯知識產(chǎn)權(quán)類犯罪等，如果登記的經(jīng)營者明知相關(guān)情況依然提供營業(yè)執(zhí)照，并且從中獲利，也可能構(gòu)成相關(guān)犯罪的共犯，從而被追究刑事責(zé)任 。即使最終未被直接追究刑事責(zé)任，在公安機(jī)關(guān)調(diào)查取證過程中，登記的經(jīng)營者也有配合的義務(wù)，這必然會牽涉大量的時間和精力，甚至還可能需要聘請律師進(jìn)行辯護(hù)，造成額外的經(jīng)濟(jì)支出。
個體工商戶在經(jīng)營過程中，準(zhǔn)確了解納稅種類和額度，依法依規(guī)進(jìn)行經(jīng)營者變更，避免不注銷轉(zhuǎn)讓帶來的風(fēng)險，是保障自身合法權(quán)益、實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的關(guān)鍵。希望本文能為廣大個體工商戶經(jīng)營者提供有益的參考，助力大家在創(chuàng)業(yè)道路上順利前行。
