暫估不是 “萬能筐”，濫用必踩雷！這不，又有企業(yè)被查了！一起來理理下暫估入賬的操作規(guī)范和合規(guī)要點：
案例一：某商貿公司“暫估入賬”被查！
1、違法事實
2022年度通過“暫估入賬”列支成本費用196.8萬元，匯算清繳時未取得合法扣除憑證且未做納稅調整，補開發(fā)票失敗后仍無憑證，導致少繳企業(yè)所得稅7.23萬元，被定性為偷稅。
2、處罰結果
追繳稅款及滯納金，并處少繳稅款0.6倍罰款（4.34萬元）。
3、案件啟示
暫估成本如果在企業(yè)所得稅匯算清繳前還未取得發(fā)票的，一定及時按規(guī)定調整應納稅所得額。
案例二：企業(yè)虛增暫估成本被罰1350萬
1、違法事實
2017-2018年通過“工程結算成本-暫估”列支大額成本，記賬憑證無任何原始單據(jù)；企業(yè)解釋為面向個人的承包項目以借款支付并沖銷，但無法提供任何證明材料。
2、稅務認定
虛增成本3579萬元，兩年合計少繳企業(yè)所得稅894.77萬元，構成偷稅。
3、案件啟示
暫估成本無原始憑證支撐，稅局可能會推定為企業(yè)在沒有真實交易的情況下暫估成本抵稅。
注意了，若企業(yè)偷稅金額過大且偷稅占應納稅額超過10%，會有被抓起來的風險。
01 何時該用暫估入賬
暫估的核心是 “業(yè)務已發(fā)生，憑證未到位”，需同時滿足：
真實業(yè)務先行
貨物已入庫、服務已提供、工程已完工，但發(fā)票尚未收到；
跨期成本分攤
費用歸屬本期，但結算跨越多個期間（如季度工程進度款），需匹配收入與成本。
稅務申報時間差
企業(yè)所得稅匯算清繳（次年 5 月 31 日）前預計無法取得憑證，需暫估后調整。
02 正確入賬處理流程
1、暫估入賬：
會計分錄：
借：庫存商品/工程施工成本等（暫估金額）
貸：應付賬款-暫估應付款
操作要點：
需在摘要中注明“暫估入賬”，并附業(yè)務合同、入庫單、驗收單等證明業(yè)務真實性的輔助資料（即使無發(fā)票），金額應盡量準確，可參考歷史交易價格、市場價或合同約定價。
2、拿到發(fā)票時
沖銷原暫估分錄（取得發(fā)票時）：
借：應付賬款-暫估應付款
貸：庫存商品/工程施工成本等（原暫估金額）
按實際金額重新入賬：
借：庫存商品/工程施工成本等（實際金額）
貸：應付賬款/銀行存款等
差異處理：
若貨物已銷售，暫估與實際金額不符，差額需要調整當期損益（如“管理費用”或“主營業(yè)務成本”）。
匯算清繳前的調整：
若次年5月31日前仍未取得合法憑證，需在匯算清繳時對暫估成本做納稅調增，并同步?jīng)_銷暫估分錄。
一、企業(yè)所得稅處理原則
1、憑證要求
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定，暫估成本在匯算清繳前需取得發(fā)票等合法憑證，否則不得稅前扣除。
2、調整規(guī)則
若匯算清繳截止日（次年5月31日）前取得憑證：可追溯至費用所屬年度扣除。
若未取得憑證：需做納稅調增，補繳企業(yè)所得稅及滯納金。
二、企業(yè)所得稅、增值稅處理注意事項
1、企業(yè)所得稅：憑證是 “生命線”
扣除原則：
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，暫估成本需在匯算清繳前取得發(fā)票，否則不得稅前扣除。
違規(guī)后果：
未取得憑證且未調增：補繳稅款 + 滯納金（每日萬分之五）+ 罰款（0.5-5 倍）；
虛增成本：
直接定性偷稅，金額超 10 萬元且占應納稅額 10% 以上，涉刑！
2. 增值稅：進項稅與收入暫估要點
進項稅暫估：
暫估時不涉及進項稅，取得專票后正常認證抵扣（目前無認證期限）；
收入暫估：
若銷售方未開票但已確認收入，需按未開票收入申報增值稅，避免漏稅
三、偷稅風險邊界
1、合法暫估
基于真實業(yè)務、合理依據(jù)的暫估，即使后續(xù)未取得憑證，僅需納稅調增，不構成偷稅。
2、違法暫估
若虛構業(yè)務、無原始憑證支撐，或故意延遲取得發(fā)票，可能被認定為“多列支出”，按偷稅論處（補稅+罰款0.5-5倍，甚至刑事責任）。
建立暫估臺賬
記錄暫估時間、金額、供應商、預計取票時間，每月清理逾期項目，避免遺忘調增。
嚴格供應商管理
合同明確約定開票時限（如 “驗收合格后 10 日內開票”），對頻繁違約的供應商列入黑名單。
重大事項提前溝通
對大額暫估（如工程成本），可提前向稅務機關說明情況，留存溝通記錄，降低稽查風險
暫估是工具，合規(guī)是底線！真實業(yè)務 + 合法憑證是不可逾越的紅線。企業(yè)需牢記！
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