企業(yè)所得稅稅前扣除憑證一直是稅務(wù)稽查關(guān)注的重點(diǎn)之一。那么，企業(yè)所得稅扣除憑證有哪些要求？該如何確保他的合規(guī)性呢？一起來學(xué)習(xí)：

01 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證原則、類型及時(shí)間要求

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

遵循的原則

稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；

合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；

關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

憑證的類型

稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票 （包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

時(shí)間要求

企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

匯算清繳期結(jié)束前

企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

匯算清繳期結(jié)束后

匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

追補(bǔ)扣除情形

除上述情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補(bǔ)年限不得超過五年。

02 無需取得發(fā)票即可稅前扣除的支出情況

盡管發(fā)票是常見的稅前扣除憑證，但在某些特定情況下，企業(yè)無需取得發(fā)票即可進(jìn)行稅前扣除。這些情況包括：

匯兌損益及境外手續(xù)費(fèi)支出：

由于這些費(fèi)用通常涉及外幣結(jié)算和境外金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)無法取得國(guó)內(nèi)發(fā)票。但銀行會(huì)出具國(guó)際結(jié)算貸記通知作為記賬憑證，企業(yè)憑此可稅前扣除。

不征稅增值稅項(xiàng)目：

如經(jīng)濟(jì)合同違約金、差旅費(fèi)補(bǔ)貼、法院判決的賠償款等，企業(yè)只需留存相關(guān)支出的證明資料即可稅前扣除。

支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)：

由于無法取得國(guó)內(nèi)發(fā)票，企業(yè)可提供合同、外匯支付單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

資產(chǎn)損失：

企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)提供法律法規(guī)規(guī)定的對(duì)應(yīng)損失稅前扣除資料。

共同分?jǐn)傊С?/span>

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)，企業(yè)與其他企業(yè)、個(gè)人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，可采取分?jǐn)偡绞?，并以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證。

小額零星支出：

對(duì)于向自然人個(gè)人支付的金額小于500元的零星支出，企業(yè)可憑文件規(guī)定的收據(jù)稅前扣除。但需注意，對(duì)于經(jīng)常性業(yè)務(wù)支出，建議企業(yè)還是取得發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。

行政事業(yè)性收費(fèi)以及各項(xiàng)稅費(fèi)支出：

企業(yè)支付的這些費(fèi)用會(huì)取得當(dāng)?shù)貦C(jī)關(guān)開具的財(cái)政票據(jù)等憑證，作為稅前扣除憑證。

03 如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手去防范企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)：

1、提前自查：在匯算清繳前，企業(yè)應(yīng)提前自查成本費(fèi)用支出與發(fā)票匹配情況，確保無票支出得到合理解釋和處理。對(duì)于可能出現(xiàn)的無票支出，企業(yè)應(yīng)提前進(jìn)行規(guī)劃。

2、留存憑證：對(duì)于無需取得發(fā)票的支出，企業(yè)應(yīng)確保留存相關(guān)憑證和資料以備稅務(wù)部門查驗(yàn)。這些憑證應(yīng)能夠清晰、準(zhǔn)確地反映支出的性質(zhì)、金額和時(shí)間。

3、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃支出，盡量取得發(fā)票進(jìn)行稅前扣除，以避免因無票支出而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)關(guān)注稅收政策的變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)處理策略。

4、咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)：如有需要，企業(yè)可咨詢專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以獲取更具體的指導(dǎo)和幫助。這些機(jī)構(gòu)可以為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)咨詢和合規(guī)建議，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查

溫馨提示

1、企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

2.企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能按照規(guī)定提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。