小規(guī)模千萬(wàn)不要任性開(kāi)票！最近，已有多家企業(yè)收到這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提示！

1 小規(guī)模納稅人連續(xù)3個(gè)月臨界點(diǎn)開(kāi)票被稅務(wù)局預(yù)警了！

有粉絲給小編投稿說(shuō)，小規(guī)模連續(xù)3個(gè)月臨界點(diǎn)開(kāi)票會(huì)被稅務(wù)局預(yù)警。

預(yù)警提示：小規(guī)模納稅人長(zhǎng)期臨近起征點(diǎn)申報(bào)

指標(biāo)含義：

該指標(biāo)旨在監(jiān)控小規(guī)模納稅人長(zhǎng)期臨近起征點(diǎn)申報(bào)，存在少申報(bào)銷售收入，利用稅收優(yōu)惠政策少繳增值稅的稅收疑點(diǎn)。

指標(biāo)星級(jí)：1星

指標(biāo)分類：指向類

指標(biāo)口徑：

1.納稅人范圍：納稅人狀態(tài)<07的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.增值稅申報(bào)表連續(xù)三個(gè)季度的銷售額都在25萬(wàn)和30萬(wàn)之間。

取數(shù)來(lái)源及范圍：取符合條件納稅人在統(tǒng)計(jì)時(shí)點(diǎn)往前推三個(gè)季度的小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)。

管理建議：

1、查看納稅人基本信息，核實(shí)其是否存在法人辦理多個(gè)公司、一址多戶等情況，同時(shí)注意法人年齡及戶籍地。

2.查看納稅人增值稅申報(bào)表，核實(shí)其申報(bào)數(shù)據(jù)與發(fā)票開(kāi)具數(shù)據(jù)是否匹配，是否存在減免稅額、是否符合減免條件，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)關(guān)注其未開(kāi)票收入申報(bào)情況。

3.核實(shí)納稅人取得發(fā)票情況，通過(guò)案頭分析、實(shí)地核查等方式，核實(shí)其業(yè)務(wù)真實(shí)性，貨物倉(cāng)儲(chǔ)、員工數(shù)量、工資發(fā)放，銀行賬戶等情況。

4.疑點(diǎn)查實(shí)后，督促納稅人按規(guī)定更正申報(bào)，補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。

因此，小規(guī)模開(kāi)票時(shí)一定注意了，不要長(zhǎng)時(shí)間臨界點(diǎn)開(kāi)票！

2 小規(guī)模納稅人什么時(shí)候開(kāi)1%，什么時(shí)候開(kāi)3%？

1 1％和3%的由來(lái)

首先，我們要明確一點(diǎn)，小規(guī)模納稅人適用的征收率原本就是3%。那1%是怎么來(lái)的呢？這還要從國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策說(shuō)起。

為支持小微企業(yè)發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中就包括：自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對(duì)適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

也就是說(shuō)，1%是優(yōu)惠稅率，3%是正常稅率。

2 開(kāi)具1%發(fā)票的情況

銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)：一般情況下，小規(guī)模納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定適用3%征收率的，可以享受減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策，此時(shí)應(yīng)開(kāi)具1%稅率的發(fā)票。

特定情形：即使銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但屬于以下特定情形的，也可以開(kāi)具1%發(fā)票：

· 銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)：

· 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，但可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具1%稅率的增值稅專用發(fā)票。

其他特殊規(guī)定：例如，二手車(chē)經(jīng)銷納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按0.5%征收率征收增值稅，也可以開(kāi)具1%稅率的增值稅專用發(fā)票。

3 開(kāi)具3%發(fā)票的情況

放棄享受減稅優(yōu)惠：小規(guī)模納稅人可以選擇放棄享受減稅優(yōu)惠，按照3%征收率繳納增值稅，此時(shí)應(yīng)開(kāi)具3%稅率的發(fā)票。

銷售不動(dòng)產(chǎn)：小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率繳納增值稅，此時(shí)應(yīng)開(kāi)具5%稅率的發(fā)票。

出租不動(dòng)產(chǎn)：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照5%的征收率繳納增值稅，此時(shí)應(yīng)開(kāi)具5%稅率的發(fā)票。

其他情形：例如，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率繳納增值稅，此時(shí)應(yīng)開(kāi)具5%稅率的發(fā)票。

3 警惕！小規(guī)模這10種行為不要再有了！

1、短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

2.每到月末開(kāi)票量劇增

有些小規(guī)模納稅人總覺(jué)得，我一個(gè)月發(fā)票沒(méi)開(kāi)到15萬(wàn)或者季度沒(méi)到45萬(wàn)，就虧得慌。一到月底或季末，就開(kāi)始進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”，大量開(kāi)票。注意了，這樣很容易引起稅務(wù)局的懷疑，要么是惡意控票，要么是虛開(kāi)發(fā)票。

3.開(kāi)票額正好在免征額臨界點(diǎn)

現(xiàn)在小規(guī)模免征額調(diào)高到月10萬(wàn)或季度30萬(wàn)，有很多小規(guī)模納稅人開(kāi)票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，這樣不想引起稅局的注意都難。

4.存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開(kāi)票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

5.公司開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)異常

如公司開(kāi)票時(shí)間大多集中在深夜，這種情況也會(huì)有稽查的風(fēng)險(xiǎn)。

6.一址多戶開(kāi)具發(fā)票或者一個(gè)IP開(kāi)具多家發(fā)票

在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來(lái)開(kāi)具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開(kāi)具發(fā)票等等。

7.短時(shí)間內(nèi)開(kāi)票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開(kāi)具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

8.小規(guī)模只有銷項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，或只有進(jìn)項(xiàng)沒(méi)有銷項(xiàng)異常

注意了，小規(guī)模有銷無(wú)進(jìn)或者只有銷項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，這種情況也會(huì)被查！

9.存在大量的定額開(kāi)具發(fā)票現(xiàn)象

比如發(fā)票最高額度是1萬(wàn)，基本開(kāi)票都在1萬(wàn)左右。

10.小規(guī)模銷貨、進(jìn)貨品名嚴(yán)重不匹配

現(xiàn)在發(fā)票是全票面實(shí)時(shí)上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進(jìn)銷不一致，稅務(wù)局會(huì)馬上盯上你。

重要提醒：

小規(guī)模一定要合法經(jīng)營(yíng)一定要保存好與開(kāi)具發(fā)票相匹配的進(jìn)貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來(lái)相關(guān)的合同、資金、運(yùn)輸憑證等必要資料備查。