2025年企業(yè)所得稅匯算清繳工作馬上已經(jīng)開(kāi)始了！企業(yè)需要在2025年1月1日至5月31日按時(shí)并準(zhǔn)確合規(guī)辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

01 重磅！企稅匯繳發(fā)生重大變化！

國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》，明確了對(duì)2025年企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

劃重點(diǎn)?。?！具體調(diào)整如下：

一、取消2張表

取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）。

二、修訂6張表單

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）

一是修改表單名稱。考慮到《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）的名稱與整個(gè)申報(bào)表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》。

二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財(cái)務(wù)報(bào)表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤(rùn)總額計(jì)算”相關(guān)行次。同時(shí)，增加“稽查查補(bǔ)（退）所得稅額”、“特別納稅調(diào)整補(bǔ)（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報(bào)。

三是優(yōu)化優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式。取消《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報(bào)。

（二）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

參照主表優(yōu)惠事項(xiàng)填報(bào)方式，對(duì)《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項(xiàng)目整合到第28行至第29行填報(bào)。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》選擇填報(bào)。

（三）《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

考慮到《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號(hào)）已經(jīng)廢止，納稅人無(wú)需分別計(jì)算前三季度、第四季度研發(fā)費(fèi)用金額。因此，刪除了《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對(duì)“加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法”的填報(bào)口徑進(jìn)行調(diào)整。

（四）《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號(hào)）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報(bào)信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時(shí)增加“投資類型”、“投資額”、“抵免比例”、“可抵免稅額”等填報(bào)項(xiàng)目，滿足新政策填報(bào)需要。

（五）《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）

結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報(bào)情況，優(yōu)化總分機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪钣?jì)算方法，并對(duì)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對(duì)全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)?，再由總、分機(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本年應(yīng)補(bǔ)退稅金額。 （注：此處變化較大，詳細(xì)講解請(qǐng)看文章第二部分。)

（六）《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等部分表單填報(bào)說(shuō)明

根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對(duì)關(guān)聯(lián)表單的填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修改。

三、其他需要說(shuō)明的情況

《公告》適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。今后如出臺(tái)新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報(bào)。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不進(jìn)行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項(xiàng)的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

02 2025年企業(yè)所得稅優(yōu)惠匯總

（1）小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)，實(shí)際是5%

小型微利企業(yè)指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)滿足條件的小型微利企業(yè)。

不需區(qū)分100萬(wàn)和100萬(wàn)-300萬(wàn)兩個(gè)區(qū)間享受優(yōu)惠，年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)以內(nèi)的部分，統(tǒng)一減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實(shí)際是5%）

執(zhí)行期限至2027年12月31日

（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一為100%，集成電路和工業(yè)母機(jī)加計(jì)扣除比例100%→120%

所有非負(fù)面清單行業(yè)

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

集成電路和工業(yè)母機(jī)行業(yè)

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

企業(yè)可在當(dāng)年7月份預(yù)繳、10月份預(yù)繳以及企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

執(zhí)行日期：2023.01.01-2027.12.31

（3）單位價(jià)值500萬(wàn)以下新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具，一次性稅前扣除

① 企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具：

單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按原企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

② 本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。