公司注銷時(shí)，公司賬面上還有200萬應(yīng)收賬款沒有收回，該怎么處理?是否需要交稅？一起來來學(xué)習(xí)下：

1 公司注銷，賬面上應(yīng)收賬款沒有收回，是否涉稅？

五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；

因此：

公司注銷的時(shí)候，自然人股東是否涉稅，主要看是否有股東是否有清算所得、再就是看賬面上是否有利潤及盈余公積。

賬面上的應(yīng)收賬款若是無法收回成為損失的，不涉稅；若是收回的應(yīng)收賬款清算給股東的，超過投資款的部分是需要繳納個(gè)人所得稅的。

2 應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除必須具備6個(gè)條件

那么，無法收回的應(yīng)收賬款可以稅前扣除嗎？答案是，可以！但必須滿足以下這6個(gè)條件：

條件一：壞賬已實(shí)際發(fā)生

壞賬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了，因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

條件二：賬款逾期時(shí)間要求

欠款時(shí)間至少1年以上或者甚至3年以上。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無法收回，該筆損失是不能稅前扣除的。

條件三：會(huì)計(jì)處理規(guī)范要求

會(huì)計(jì)上已經(jīng)做了損失處理，也就是會(huì)計(jì)人員必須對(duì)于無法收回的應(yīng)收賬款做賬處理。僅僅是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。

條件四：事實(shí)證據(jù)規(guī)范要求

應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈。資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證，如果缺少外部證據(jù)，實(shí)務(wù)中被認(rèn)可的可能性較小。

條件五：書面?zhèn)洳橘Y料規(guī)范要求

需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明，壞賬稅前扣除不再需要出具專項(xiàng)報(bào)告了。

條件六：企業(yè)所得稅申報(bào)及備查資料保管要求

別忘了企業(yè)所得稅匯算清繳年報(bào)填報(bào)A105090表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。資產(chǎn)損失如要在所得稅前扣除，不管有沒有稅會(huì)差異，必須填寫A105090 資產(chǎn)損失及調(diào)整表。

3 申報(bào)應(yīng)收賬款損失稅前扣除，需要出具專項(xiàng)報(bào)告嗎？

問題內(nèi)容：

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告，請(qǐng)問這個(gè)專項(xiàng)報(bào)告有什么要求，是需要有符合資格的中介機(jī)構(gòu)出具還是企業(yè)可以自己出具？

稅局回復(fù)：

……、

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項(xiàng)稅務(wù)證明事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第65號(hào) ）附件的規(guī)定，“企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除特定損失時(shí)，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見（報(bào)告）或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告?！备臑椤安辉倭舸?。納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明?！?

……

也就是說：

應(yīng)收賬款損失稅前扣除，只需要納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣恕⒅饕?fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)損失的書面申明即可，不再需要出具專項(xiàng)報(bào)告了