年底了，公司賬面上的個人借款怎么處理？一直放任不管，會不會引發(fā)什么稅務風險？一起來看看：

1 個人借款未處理，補繳個稅532萬！

違法事實：

存在替股東支付購房款20,392,897.00元和借款6,203,000.00元未按規(guī)定代扣代繳“利息、股息、紅利所得”稅目個人所得稅的事實。

處罰決定：

應補扣繳上述兩項個人所得稅款共計人民幣5,319,179.4元。

案件提醒：

（1）自然人股東向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，應按“利息、股息、紅利所得”項目計征扣繳個人所得稅；

（2）企業(yè)員工向公司借款，在納稅年度終了既不歸還又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，應按“工資薪金所得”項目計征扣繳個人所得稅。（關于員工借款，各地稅局執(zhí)行口徑并不統(tǒng)一）

年底將近，在此提醒各位納稅人，年關務必處理好賬面上的個人借款！

2 股東向企業(yè)無償借款的稅務風險

1、增值稅風險

一般情況：按視同銷售繳納增值稅

無償借款屬于增值稅應視同銷售情形，不進行視同銷售處理，違反增值稅相關規(guī)定，存在增值稅風險。

納稅人發(fā)生無償借款且不進行視同銷售的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（1）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

（2）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

（3）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務總局確定

【注意】利息收入一般按照銀行同期同類貸款利率計算，借款利息收入按貸款服務繳納增值稅，適用6%增值稅稅率。

2、企業(yè)所得稅風險

（1）企業(yè)所得稅有納稅調增的風險

無償借款是不符合獨立交易原則的，稅務機關有權進行合理的調整。

（2）對于有銀行貸款的企業(yè)，企業(yè)利息支出有納稅調增的風險

企業(yè)將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業(yè)獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業(yè)將銀行借款無償讓渡給另一家企業(yè)使用，所支付的利息與企業(yè)取得收入無關，應調增應稅所得額。

3、個人所得稅風險

企業(yè)無償借款給個人投資者，在納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產經(jīng)營的，未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項目計征個人所得稅。

3 給老板和股東們的6個建議

1、股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；

2.借款必須用于公司經(jīng)營需要，并需要保留與經(jīng)營有關的證據(jù)；

3.借款盡量不要超過1年。

4.公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險最大。

5.股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經(jīng)營，而且有證據(jù)來證明與經(jīng)營相關，避免涉稅風險。

比如：在借款條或者借款協(xié)議上能夠體現(xiàn)出借款的用途。

6.其他應收款科目隱藏了過多的涉稅風險，因為從科目含義上看是企業(yè)經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業(yè)生產經(jīng)營活動相關，因此不要亂用其他應收款。