什么是暫估？會不會引發(fā)什么稅務(wù)風險？企業(yè)該如何應(yīng)對？

01 什么是暫估

“暫估入賬”其實是會計上實質(zhì)重于形式的一種體現(xiàn)。業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生了，雖然“票”還沒到，但是按照權(quán)責發(fā)生制的要求，為了反映企業(yè)真實的業(yè)務(wù)情況，就需要“暫估入賬”了~

暫估入庫有三個特點：

預(yù)先估計：在沒有正式發(fā)票的情況下，企業(yè)根據(jù)合同、訂單、驗收單等資料，預(yù)先估計貨物或服務(wù)的成本。

會計處理：企業(yè)將預(yù)估的成本或費用計入相應(yīng)的會計科目，如存貨、成本費用等，以反映企業(yè)的財務(wù)狀況。

后續(xù)調(diào)整：一旦企業(yè)收到正式發(fā)票，需要對之前暫估的金額進行核對和調(diào)整，以確保會計信息的準確性。

02 暫估入賬可能引發(fā)的稅務(wù)風險

暫估入賬的涉稅風險，可從三個方面去理解：

企業(yè)所得稅風險

1、納稅調(diào)整風險：

若暫估入賬的成本費用在匯算清繳前未取得合法有效憑證，按規(guī)定需進行納稅調(diào)增。否則，可能面臨被稅務(wù)機關(guān)要求補繳企業(yè)所得稅及滯納金的風險。

2、虛增成本風險：

長期掛賬的存貨暫估款被判定為人為虛列成本，因長期掛賬的存貨暫估款未能及時取得發(fā)票，最終如果被核實，會被稅務(wù)機關(guān)核減虧損并補繳稅款和滯納金，并處以罰款

增值稅風險

1、 進項稅額抵扣風險：

暫估入賬的貨物等若未取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不能抵扣。若企業(yè)違規(guī)抵扣，稅務(wù)機關(guān)會要求補繳稅款及滯納金，并可能處以罰款。

2、發(fā)票管理風險：

企業(yè)暫估入賬后未及時取得發(fā)票，或取得發(fā)票與暫估內(nèi)容不符，會違反發(fā)票管理規(guī)定，面臨稅務(wù)處罰。同時會加大會計管理發(fā)票的工作量，如果后面難以取得發(fā)票，會增加企業(yè)的稅務(wù)成本。

其他風險

1、稅務(wù)稽查風險：

暫估入賬的頻繁使用或金額較大等異常情況，易引起稅務(wù)機關(guān)關(guān)注，觸發(fā)稽查。若企業(yè)賬務(wù)處理不當或無法提供合理解釋及有效憑證，會面臨稅務(wù)處罰。

2、稅收政策變化風險：

稅收政策不斷調(diào)整，暫估入賬相關(guān)政策變化可能使企業(yè)原處理方式不符合新要求，導(dǎo)致稅務(wù)風險。

03 暫估入賬合規(guī)風險應(yīng)對

那么，企業(yè)該如何應(yīng)對暫估入賬的風險呢？建議大家關(guān)注以下三點：

（一）加強企業(yè)存貨票據(jù)的盤點，及時索取貨物發(fā)票

一方面，對于沒有取得票據(jù)的存貨，企業(yè)應(yīng)在會計系統(tǒng)中進行顯著標識，或者另行組成明細表進行后續(xù)跟進處理，確保企業(yè)可以及時取得相關(guān)票據(jù)。如果不能存在持續(xù)性爭議或者特殊事項，企業(yè)應(yīng)在季度或者匯算清繳時對已經(jīng)抵扣成本金額進行集中調(diào)整，避免出現(xiàn)遺漏的情況。

（二）加強企業(yè)賬目管理，及時清理掛賬支出

企業(yè)經(jīng)常預(yù)提相應(yīng)的銷售費用支出，待取得發(fā)票作為憑證入賬。但由于企業(yè)日常銷售費用數(shù)量繁多，經(jīng)常會出現(xiàn)忘記將對應(yīng)發(fā)票入賬的情況。

我們建議企業(yè)首先要健全財務(wù)、業(yè)務(wù)核算體系，不同部門保留的業(yè)務(wù)資料均能相互印證，各項交易和支出都有據(jù)可查，做到真實性無疑。其次，加強財會人員財稅法規(guī)知識培訓(xùn)，正確核算各項經(jīng)營業(yè)務(wù)。

（三）杜絕虛開發(fā)票入賬，遠離刑事風險

虛開增值稅普通發(fā)票是不僅涉及行政責任，甚至面臨刑事處罰。企業(yè)在經(jīng)營過程中不能存在僥幸心理，不僅要注重進銷存系統(tǒng)賬與財務(wù)賬一致，還應(yīng)當注重賬簿記載與實物一致，避免涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。